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Antecedentes Historicos del Derecho Fiscal

Durante las etapas más primitivas de la humanidad, las jerarquías sociales eran determinadas por el más fuerte, esto con el pasar del tiempo género que existirán tributos que de manera de ofrendas estaban dirigidos a satisfacer al individuo o individuos cuyo poder se imponía ante la voluntad de los demás. Los primeros antecedentes de la existencia de una relación tributaria la encontramos en la cultura egipcia quienes ya contaban con un sistema de recaudación sistematizado, también encontramos situaciones similares en civilizaciones antiguas como la de los aztecas.
 

Aztecas

Los antecedentes históricos del derecho fiscal en México se remontan a la época prehispánica, donde existían tributos y sistemas de recaudación por parte de las civilizaciones indígenas. Sin embargo, en este contexto, el concepto moderno de derecho fiscal aún no estaba desarrollado.

El antecedente más antiguo del pago de tributos en México es el establecido en los códices aztecas, el cual obligaba a sus súbditos a otorgar ofrendas al rey cambio de beneficios para su comunidad. Durante esta etapa se crean los "tequiámatl" que hacían la función de mantener un registro de los tributos. Debido a la importancia que toma la tributación para el imperio azteca nombraron a los "Calpixquis", quienes fueron los primeros encargados de recaudar los tributos.
 

Etapa Colonial

Durante la época colonial, México fue una colonia del Imperio Español, y las prácticas fiscales estaban ligadas a las políticas y regulaciones impuestas por la corona española. En esta etapa, se establecieron impuestos sobre la minería, el comercio y la propiedad, y se crearon organismos encargados de la recaudación fiscal, como la Real Hacienda.

No conforme con los tributos establecidos en los códices aztecas, cambia la forma de recaudación y la naturaleza de los tributos cambiando las flores y animales por joyas y alimentos, también se establecen tributos que deberán ser pagados con trabajo físico, como el fue el realizar actividades de agricultura y minería. La explotación de minerales fue la principal fuente de enriquecimiento para la colonia española por lo que prestaron especial atención para el régimen fiscal que aplicaría para este tipo de actividad.
 

Independencia

La independencia de México en 1821 marcó un cambio significativo en el sistema fiscal del país. A partir de entonces, se buscó establecer una estructura fiscal propia y adecuada a las necesidades de la nación. Durante el siglo XIX, se promulgaron diversas leyes fiscales que establecieron impuestos sobre el comercio, la propiedad y la producción, con el objetivo de financiar las necesidades del gobierno y promover el desarrollo económico.

Con la lucha para lograr la independencia de México en 1810, Hidalgo, Morelos y los demás personajes históricos lograron abolir la esclavitud y se establecieron en contra del impuesto del 10 por ciento directo que afectaba a todo lo que se vendía, también se manifestaron en contra de impuestos directos al uso de caminos y puentes, además en el México independiente se establecieron aranceles para el Gobierno dirigidos a las Aduanas Marítimas y se modifica el pago de derechos sobre vino y aguardiente y se sanciona la libertad para extraer capitales al extranjero.
 

Antonio Lopez de Santa Anna

Durante el período en que Santa Anna regresa a gobernar México, en una manifestación arbitraria de poder, se establecieron impuestos absurdos que iban dirigidos a cosas tan inverosímiles como puertas, ventanas y perros. El pueblo con el constante descontento derivado de los abusos, se manifiesta en contra de la tiranía y los excesos dé las imposiciones de Santa Anna, consiente del estallido social inminente Santa Anna intentaría transformar su gobierno fracasando rotundamente por lo que abandona el país 1855.
 

Benito Juarez

Durante la etapa de la presidencia de Benito Juarez el principal cambio en materia de impuestos fue la creación de un catastro de la República, se estableció el principio de la posibilidad de división de las hipotecas se creo la Lotería Nacional la Contribución Federal.
 

Etapa del Porfiriato

Durante esta etapa las finanzas del Estado mexicano se vieron afectadas por los malos manejos por parte de la administración pública, entre los cambios que encontramos durante el gobierno Porfirió Diaz fue que se duplicó el impuesto del timbre, ademas de gravaron con impuestos más de cien artículos entre ellos las medicinas y documentos oficiales, otra de las cuestiones relevantes para la materia Hacendaría fue el cobro de impuestos por adelantado, con la intención de equilibrar la finanzas públicas sin embargo la deuda externa creció mucho durante este período. La situación generada por la ineficacia en el manejo de las finanzas publicas, dio pie ala necesidad de tener un sistema de tributación controlado y equilibrado, fue hasta la llegada del Ministro de Hacienda José Yves Limantour, en 1893, que se logra nivelar la Hacienda Pública, a partir de este momento existe una vigilancia activa sobre empleados y contribuyentes.
 

Etapa de la revolución

La caída de la dictadura de Porfirió Díaz, tuvo como consecuencia directa que se generará un desorden social y político que afectó directamente la tributación en el Estado Mexicano, los mexicanos dejaron de pagar impuestos pues se procuraban más por las cuestiones bélicas por lo que a pesar de que se siguieron usando los mismos mecanismos de recaudación, gran parte del dinero era destinado a comprar armas y suministros para el ejército. Una vez terminada la guerra existía la necesidad de reorganizar la estructura Hacendaría del Estado Mexicano por lo que se optó por contratar especialistas extranjeros que tenía como objetivo analizar y establecer un plan tributario que ayudara al estado a solventar sus deudas y desarrollo. El documento, que surge a partir de la investigación del doctor Henry Alfred D. Chandley, Miembro de la Comisión de Reorganización Administrativa y Financiera del Gobierno Federal Mexicano titulado  "Investigación Preliminar del Problema Hacendario Mexicano con Proposiciones para la Reestructuración del Sistema", se considera fundamental para la creación de las bases que darían vida a las reformas y acciones que fomentaron la actividad tributaria, que era absolutamente necesaria en aquel momento. 
 
En la etapa post revolución entre 1917 y 1935 se crearon nuevos impuestos como al servicio por uso de ferrocarriles, impuestos especiales sobre exportación de petróleo y consumo de luz; impuesto especial sobre teléfonos, timbres, botellas cerradas, avisos y anuncios. Ademas se incrementó el impuesto sobre la renta y el de consumo de gasolina pero esta vez las medidas contempladas se tradujeron en beneficios sociales como la implantación del servicio civil, retiro por edad avanzada con pensión y otros servicios sociales.
 
Uno de los momentos más importantes en la historia del derecho fiscal mexicano fue la promulgación de la Constitución de 1917. Esta carta magna introdujo el principio de igualdad fiscal, estableciendo que todos los ciudadanos debían contribuir de manera proporcional a sus capacidades económicas. También se incluyeron disposiciones específicas sobre la tributación, como la prohibición de los impuestos sobre la exportación y la limitación de los impuestos directos sobre la propiedad.
 

Etapa Moderna

A lo largo del siglo XX, el derecho fiscal en México ha experimentado numerosas reformas y cambios para adaptarse a las transformaciones económicas y políticas del país. Se han promulgado leyes fiscales y se han creado instituciones como el Servicio de Administración Tributaria (SAT) para regular la recaudación de impuestos y combatir la evasión fiscal.

Actualmente el sistema Hacendarío en México permite fomentar el desarrollo del país, y utilizar las contribuciones para el desarrollo de obras y proyectos que beneficien colectivamente y se obtener una distribución de la riqueza más justa y coherente, es erróneo contemplar las contribuciones como una carga, pues es de esta obligación de donde el Estado obtiene recursos para funcionar de manera correcta y funcional, y así realizar su objetivo principal que es el bienestar y satisfacción del pueblo. Pasaron muchos años para que nuestro sistema encontrara el equilibrio y control necesario para que los tributos cumplieran su fin, en la actualidad todas las leyes fiscales emanan de la constitución y jamas podrán ser contrarias a lo establecido en este documento, por lo que si un impuesto transgrede cualquier garantía otorgada por la carta magna podrá ser declarado inconstitucional y no podrá surtir efectos.

Circulares

En el ámbito del derecho fiscal, las circulares son disposiciones emitidas por la autoridad fiscal competente, como la Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP) o el Servicio de Administración Tributaria (SAT), con el fin de proporcionar interpretaciones, aclaraciones o instrucciones sobre la aplicación de las leyes y reglamentos fiscales.

Estas circulares tienen la finalidad de orientar a los contribuyentes, así como a los funcionarios encargados de la administración y aplicación de las disposiciones fiscales, en la correcta interpretación y cumplimiento de las normas tributarias.

Las circulares fiscales pueden abordar diversos temas relacionados con la fiscalidad, como aspectos contables, procedimientos administrativos, criterios de interpretación de la ley, actualización de obligaciones fiscales, cambios en las políticas fiscales, entre otros.

Si bien las circulares fiscales no tienen fuerza de ley y no pueden modificar ni crear disposiciones legales, su emisión tiene un impacto práctico importante en la aplicación de las normas tributarias. Esto se debe a que las circulares proporcionan orientación y criterios interpretativos que los contribuyentes y las autoridades fiscales toman en consideración al momento de cumplir con sus obligaciones fiscales.

Es importante tener en cuenta que las circulares fiscales deben estar fundamentadas en las leyes y reglamentos fiscales existentes. Además, su aplicación no es obligatoria para los contribuyentes, quienes pueden presentar argumentos y controversias en caso de no estar de acuerdo con la interpretación o instrucciones contenidas en una circular específica.

Como ejemplo de Circulares, tenemos la Circular Número 214 63, que dispone que todas las comunicaciones que sean dirigidas a las Secretarías de Hacienda y Crédito Público se presenten por triplicado, como vemos aunque las circulares no son fuente directa de creación de derecho tributario, sus disposiciones si tendrá influencia en la aplicación de las normas.

Relación del derecho fiscal con otras ramas del derecho.

El derecho fiscal, también conocido como derecho tributario, es una rama del derecho que se encarga de regular las normas y principios que rigen el sistema tributario de un país. Sin embargo, su alcance no se limita únicamente a la tributación, ya que el derecho fiscal tiene una estrecha relación con otras ramas del derecho.

Relación del derecho fiscal con el derecho civil:
El derecho civil es una rama del derecho que regula las relaciones entre individuos y establece las normas aplicables a las personas, sus propiedades y sus contratos. En relación con el derecho fiscal, existe una interacción directa, especialmente en lo que se refiere a la tributación de los ingresos, los bienes y las transacciones realizadas por personas físicas y jurídicas. Por ejemplo, el derecho fiscal determina cómo se gravan las rentas y cómo se deben declarar los bienes en el ámbito del derecho civil.

Relación del Derecho Fiscal con el Derecho Mercantil:

El derecho mercantil, también conocido como derecho comercial, se ocupa de regular las relaciones y actividades comerciales entre los empresarios y los actos de comercio. La relación entre el derecho fiscal y el derecho mercantil se da principalmente en el ámbito de la tributación de las empresas y las transacciones comerciales. El derecho fiscal establece las normas fiscales aplicables a las actividades comerciales, como los impuestos sobre el valor añadido (IVA) o el impuesto de sociedades.

Relación del Derecho Fiscal con el Derecho Constitucional:

El derecho constitucional es la rama del derecho que se ocupa de estudiar y analizar la organización y funcionamiento de los poderes públicos, las instituciones y los derechos fundamentales de un país. La relación entre el derecho fiscal y el derecho constitucional es relevante porque el sistema tributario de un país debe estar en conformidad con su marco constitucional. El derecho constitucional establece los principios y límites en los que se puede ejercer el poder de imposición fiscal, como la igualdad ante la ley, la capacidad contributiva y la reserva de ley.

Relación del Derecho Fiscal con el Derecho Procesal:
El derecho procesal es la rama del derecho que regula los procedimientos legales y las normas aplicables a los juicios y litigios. En relación con el derecho fiscal, el derecho procesal tiene importancia en el ámbito de los procedimientos de determinación y recaudación de impuestos. Por ejemplo, el derecho procesal establece las reglas y garantías procesales que deben seguirse en caso de controversias entre los contribuyentes y la administración tributaria. Esto incluye aspectos como la presentación de recursos, los plazos procesales y la jurisdicción competente.

Relación del Derecho Fiscal con el Derecho Laboral:

El derecho laboral es la rama del derecho que regula las relaciones entre empleadores y empleados, así como los derechos y obligaciones derivados del trabajo. La relación entre el derecho fiscal y el derecho laboral se da en el ámbito de la tributación de los ingresos laborales y las obligaciones fiscales de los empleadores. El derecho fiscal establece las normas relativas a la retención y declaración de impuestos sobre la renta y las cotizaciones sociales, que son aspectos relevantes dentro del marco legal del derecho laboral.

Relación del Derecho Fiscal con el Derecho Penal:

El derecho penal es la rama del derecho que establece las normas y sanciones aplicables a los delitos y faltas. La relación entre el derecho fiscal y el derecho penal se produce cuando se cometen delitos fiscales, como el fraude fiscal o la evasión de impuestos. En estos casos, el derecho penal se aplica para investigar, juzgar y sancionar las conductas ilegales relacionadas con el incumplimiento de las obligaciones fiscales. El derecho penal fiscal establece las penas y los procedimientos para combatir y prevenir estas infracciones.

Relación del Derecho Fiscal con el Derecho Internacional Público:
El derecho internacional público es la rama del derecho que regula las relaciones entre los Estados y otras entidades internacionales. En relación con el derecho fiscal, el derecho internacional público se refleja en aspectos como los tratados de doble imposición y los acuerdos de intercambio de información fiscal entre países. Estos instrumentos legales buscan evitar la doble tributación y promover la cooperación internacional en materia fiscal.

Relación del Derecho Fiscal con el Derecho Administrativo:

El derecho administrativo es la rama del derecho que regula la organización y el funcionamiento de la administración pública. En relación con el derecho fiscal, el derecho administrativo es relevante en el ámbito de la gestión y la recaudación de impuestos. Por ejemplo, el derecho administrativo establece los procedimientos para la inscripción de contribuyentes, la emisión de actos administrativos fiscales, la revisión de declaraciones y la resolución de controversias fiscales.

Relación del Derecho Fiscal con el Derecho Aduanero:
El derecho aduanero es la rama del derecho que regula la importación, exportación y el control de mercancías en las fronteras. En relación con el derecho fiscal, el derecho aduanero se conecta debido a la tributación aduanera, que implica el pago de impuestos, aranceles y otros gravámenes en relación con el comercio internacional. El derecho aduanero establece las normas y procedimientos para el cálculo, la declaración y el pago de los impuestos y aranceles aduaneros.

Relación del Derecho Fiscal con el Derecho Financiero:

El derecho financiero es la rama del derecho que regula la actividad financiera del Estado, así como la obtención, administración y utilización de los recursos financieros públicos. El derecho fiscal está estrechamente relacionado con el derecho financiero, ya que se ocupa de la recaudación de los ingresos públicos a través de los impuestos y otros gravámenes. El derecho financiero proporciona el marco legal para la gestión de los recursos financieros, incluyendo la planificación y ejecución de políticas fiscales, el control de gastos y la regulación de los instrumentos financieros utilizados por el Estado.

Relación del Derecho Fiscal con el Derecho Presupuestario:
El derecho presupuestario es la rama del derecho que regula la elaboración, ejecución y control de los presupuestos públicos. El derecho fiscal y el derecho presupuestario están estrechamente vinculados, ya que el presupuesto público es el instrumento a través del cual se asignan los recursos fiscales para financiar las actividades del Estado. El derecho presupuestario establece las normas y procedimientos para la elaboración y aprobación de los presupuestos, así como el control y seguimiento de los gastos fiscales. 

Relación del Derecho Fiscal con el Derecho Patrimonial:
El derecho patrimonial es la rama del derecho que regula las relaciones jurídicas sobre los bienes y derechos de las personas. En relación con el derecho fiscal, el derecho patrimonial tiene importancia en la tributación de los ingresos y el patrimonio de las personas físicas y jurídicas. El derecho fiscal establece las normas fiscales relacionadas con la valoración de los bienes, la determinación de la base imponible y la aplicación de los impuestos sobre el patrimonio.

Derecho Fiscal

El derecho fiscal es una rama del derecho que se encarga del estudio y regulación de las normas jurídicas que establecen las obligaciones fiscales de los ciudadanos, empresas y demás entidades respecto a los impuestos, contribuciones, tasas y demás tributos que deben ser pagados al Estado.

En otras palabras, el derecho fiscal aborda todo lo relacionado con la recaudación de impuestos y la regulación de las relaciones entre los contribuyentes y el Estado, incluyendo la aplicación de sanciones en caso de incumplimiento de las obligaciones fiscales.

Entre los temas que aborda el derecho fiscal se encuentran el régimen fiscal de las empresas, la fiscalidad internacional, los procedimientos de inspección y revisión, la liquidación de impuestos, la tributación de personas físicas y jurídicas, entre otros aspectos.

El derecho fiscal presenta varias características que lo definen y le otorgan importancia en la regulación de las relaciones entre los ciudadanos y el Estado en materia tributaria, entre ellas se pueden mencionar:
  • Normativo: El derecho fiscal se basa en un conjunto de normas jurídicas que establecen las obligaciones tributarias y las sanciones en caso de incumplimiento.
  • Dinámico: El derecho fiscal está en constante evolución, ya que las leyes tributarias pueden ser modificadas para adaptarse a los cambios económicos y sociales que se presenten.
  • Autónomo: El derecho fiscal es una rama autónoma del derecho, ya que tiene sus propias normas y principios que rigen las relaciones tributarias.
  • Especializado: El derecho fiscal requiere de un conocimiento técnico especializado, por lo que su estudio y aplicación están reservados a profesionales del derecho y de la contaduría pública.
  • Coactivo: El derecho fiscal puede imponer sanciones y obligaciones a los ciudadanos y empresas que no cumplan con sus obligaciones tributarias.
La importancia del derecho fiscal radica en que es fundamental para el sostenimiento financiero del Estado, ya que gracias a la recaudación de impuestos y tributos se financian los servicios públicos y se garantiza el funcionamiento del Estado de derecho. Además, el derecho fiscal también es importante para la regulación de la actividad económica, ya que a través de la fiscalidad se pueden incentivar o desincentivar determinadas conductas económicas. Por último, el derecho fiscal también es importante para los ciudadanos y empresas, ya que les permite conocer cuáles son sus obligaciones tributarias y las sanciones que pueden ser impuestas en caso de incumplimiento.





Particularidades del derecho fiscal

Algunos estudiosos del derecho afirman que el derecho fiscal es una rama autónoma dentro de las ciencias jurídicas, pues consideran que algunas particularidades propias de las relaciones tributarias, hacen que el derecho fiscal goce de independencia por lo que no depende directamente del derecho administrativo.

Las particularidades del derecho fiscal frente a otras ramas del derecho son las siguientes:

La naturaleza especifica de la obligación tributaria.
En el derecho fiscal el sujeto activo siempre es el Estado y el objeto de la obligación siempre es dar es decir pagar los impuestos.

Las características de la responsabilidad
Es común que se deslinde la  titularidad de la deuda de la responsabilidad de efectuar el pago, porque en ocasiones se responsabiliza a personas ajenas a la relación tributaria.

El procedimiento económico.
Gracias a la autonomía del derecho tributario, las autoridades fiscales pueden activar la maquinaria jurídica necesaria para hacer efectivas las obligaciones a cargo del particular sin que exista consentimiento previo a someterse a un procedimiento.

Exension de deudas por parte del Estado.
Ya que es imposible que el Estado realice la remisión de deudas, se crea la figura jurídica de la exención para determinados contribuyentes.

Delitos Fiscales.
Las infracciones y los delitos fiscales, así como las sanciones por las mismas, están contenidas en el Código Fiscal de la Federación.

Relación del derecho fiscal con otras ciencias

Matemáticas.
Esta ciencia forma parte fundamental para el funcionamiento del derecho fiscal pues son a través de este tipo de operaciones que se calcula de forma precisa la determinación, liquidación y cobro de los impuestos de los contribuyentes, de igual forma mediante el uso de las matemáticas se calcularán las sanciones, recargos y las declaraciones anuales que deberán presentarse ante las autoridades expresadas en términos numéricos o contables.

Economía.
Esta directamente relacionada con el derecho fiscal, pues todas las actividades tributarias son actividades económicas en si, por lo que deberán tomarse en cuenta todos los principios y criterios de esta ciencia para diseñar y establecer la legislación y política tributaria.

Sociología.
El derecho fiscal nacerá de las condiciones y necesidades que tenga un país, por lo que las cuestiones materia de estudio de la sociología como pueden ser el crecimiento demográfico, el desarrollo industrial o las necesidades básicas sociales, tendrán un impacto directo en la creación de legislación en materia tributaria, además esta ciencia ayudara a conocer el impacto que tienen las políticas fiscales en la sociedad.

Contabilidad.

Para que el cumplimiento de los impuestos que deberán ser pagados al Estado se realice de forma correcta, la legislación fiscal obliga al contribuyente a una serie de medidas principalmente de tipo contable, que al incorporarse en la ley sigue utilizando el lenguaje o terminología propia de la metería contable.