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Teoría del gasto publico

Podemos entender como gasto público a las erogaciones que realiza el conjunto de entidades estatales de un país en su calidad de gobierno y que serán destinadas a satisfacer las necesidades colectivas de la sociedad y fomentar y asegurar el desarrollo del país. El gasto público abarca las compras y gastos que un estado realiza en un periodo determinado, que por lo general es un año. El gasto público comprende tambien los gastos de inversión, los gastos de funcionamiento y los gastos destinados al servicio de la deuda tanto interna como externa, esto es al pago de intereses y amortización de capital.

En el caso del derecho tributario Méxicano, la justificación de la percepción de tributos por parte del estado se encuentra establecido en la Constitución Política donde se menciona como fundamento jurídico la necesidad de sufragar los gastos públicos; El articulo 31, fracción IV,  señala que la obligación de contribuir a los gastos públicos de la Federación, Estado y Municipio en que se resida.

Como critica a esta teoría tenemos que los gastos que realiza el Estado en ocasiones son destinados a cubrir necesidades de particulares en el desempeño de sus funciones públicas, por lo que no estan satisfaciendo necesidades colectivas, sino individuales y, sin embargo, también deben considerarse como gasto público.

Teoría del Seguro.

Esta teoría justifica la imposición obligatoria de contribuciones equiparando a los impuestos al pago de un seguro, que tiene como beneficio que los particulares gozaran de la protección personal, la seguridad de sus bienes y su persona, estos beneficios serán proporcionados por el Estado. La crítica mas común a esta justificación es el hecho de que el Estado no tiene como única función la protección individual, si no que sus funciones se extienden mas allá, además del hecho de que el producto de las contribuciones puede ser destinado a otros aspectos, que no son estrictamente el de asegurar los derechos básicos de los individuos.

Teoría de la Necesidad Social.

Justifica la existencia de los tributos señalando que existen determinadas necesidades que tiene cualquier individuo que vive en sociedad, dichas necesidades se encuentran organizadas de forma estructural de tal manera que en la parte más baja de la estructura se encuentran aquellas necesidades de mayor prioridad y en la superior las de menos prioridad.

Cuando el Estado satisface las necesidades básicas de la colectividad, el ciudadano tiene mas posibilidad de encontrar su plenitud como individuo al tener que concentrarse unicamente en sus metas personales, estos individuos que a su vez forman parte de una sociedad, tendrán que contribuir con sus riquezas para que las acciones del Estado puedan llevarse a cabo.

Vemos pues que la sociedad tiene que satisfacer determinadas necesidades originadas de su condición colectiva, así como el hombre necesita solventar aquellas situaciones de carácter individual, lo cual se puede lograr con los recursos que el Estado percibe por concepto de tributos.

La teoría de la relación por sujeción

La teoría de la relación por sujeción, sostiene que la relación jurídico-tributaria encuentra su justificación en la existencia de la subordinación a la cual se someten los ciudadanos dentro de un Estado. El derecho del Estado de exigir el pago de contribuciones destinadas a cubrir el gasto público tiene su origen en la soberanía de que ostentan aquellos que representan el poder público. Para la doctrina que es afín a esta teoría, la obligación de pagar las contribuciones no esta estrictamente relacionada a los beneficios que disfrutan los ciudadanos sometidos al régimen de un estado, pues su fundamento jurídico se encuentra simplemente en la relación de sujeción. Es decir que es suficiente con que un individuo tenga la calidad de ciudadano para que exista la obligación de contribuir a los gastos públicos, sin tomar en cuenta las acciones del Estado, el destino de las contribuciones y si representan un beneficio para el contribuyente o no.

Justificacion de la percepción de tributos por parte del Estado

Los teóricos de las ciencias jurídicas en particular la doctrina que aborda el derecho fiscal han establecido distintas teorías que tienen como finalidad justificar el derecho que tiene el Estado como ente soberano, para crear y hacer valer las diferentes contribuciones dispuestas en la legislación de los países. Estas teorías aclaran que la existencias de los tributos no puede ser dictada de forma arbitraria e injustificada, si no que nacerán a partir de la existencia de circunstancias de tiempo, lugar y modo que se presentan en un determinado momento, y que generen la necesidad de obtener recursos suficientes para gestionar todas aquellas acciones necesarias para cumplir con las funciones públicas o en su caso solucionar problemáticas específicas presentadas en un momento histórico determinado.

Todas las teorías que abordan la justificación de los tributos intentan sostener la existente necesidad de los entes soberanos de imponer y percibir impuestos y derechos, asi como establecer gravámenes sobre actividades determinadas.

Las principales teorías que intentan justificar la existencia de las
contribuciones, son:

  • Teoría de la justificación histórica
  • Teoría de los Servicios Públicos
  • Teoría de la Relación de Sujeción 
  • Teoría del Necesidad Social.
  • Teoría del Seguro.
  • Teoría del Desarrollo Económico.
  • Teoría del Gasto Público.