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Interpretación e integracion en materia fiscal

Para la correcta aplicación de las leyes Fiscales es de vital importancia prestar especial atención en la interpretación de las normas, para lograr adecuar correctamente los supuestos tributarios al caso concreto que se presente, la interpretación de las leyes fiscales encuentra su importancia cuando se presentan problemas originados por la formulación lingüística.

Los Métodos de interpretación tributarios se puede clasificar de la siguiente forma:
  • Método de interpretación restrictivo: Consiste en identificar el alcance de una disposición de carácter fiscal, para aplicarla a cada caso concreto, reduciendo su eficacia a lo establecido en el texto normativo.
  • Interpretación estricta o literal. Consiste en utilizar los métodos propios de la lingüística para entender el significado de la norma fiscal, para este tipo de interpretación se abordara el texto en todas sus aspectos, tomando en cuenta la semántica y la pragmática que forman parte de lenguaje.
  • Interpretación analógica. Consiste en adecuar la solución jurídica de un caso particular a la solución de otro similar, que cumple con los hechos suficientes para que la naturaleza del caso concreto se ajuste a los señalado por una ley, este tipo de interpretación se presenta cuando no existe una disposición de carácter legal que se ajuste al caso especifico.
  • Interpretación autentica o legislativa.  Se intenta conocer cual fue la voluntad del legislador al expedir la norma, por lo que se abordara lo establecido en la exposicion de motivos y las discusiones parlamentarias.
Integración de la ley fiscal.
La interpretación hace uso de la investigación, pues toma en cuenta lo que el legislador ha querido decir y al momento de emitir una ley de carácter jurídico, mientras que la integración supone llenar una laguna existente dentro del marco regulatorio, mediante la búsqueda de la norma aplicable al caso concreto.

Límites espacial, temporal y constitucional de las leyes fiscales

El límite espacial de la ley fiscal hace referencia al territorio dentro del cual los ordenamientos tributarios serán aplicables por lo que sus disposiciones solo tendrán efectos jurídicos dentro de la zona señalada por la ley. En México existen ordenamientos fiscales federales, estatales y municipales que tendrán efectos únicamente en el territorio que legalmente corresponde a la entidad política respectiva.

El límite temporal de la ley fiscal es aquel periodo de tiempo que las leyes han señalado para que una disposición de carácter tributario esté en vigor. Para las leyes fiscales encontramos que serán afectados por dos tipos de vigencia, una constitucional que tendrá vigencia anual y otra ordinaria que será señalado por las leyes secundarias.

El límite constitucional de las leyes fiscales será impuesto por los principios constitucionales del derecho fiscal dentro de los cuales destacan el principio de legalidad, el de proporcionalidad, equidad, de generalidad y el principio de designación de los tributos a satisfacer los gastos públicos, también encontramos otros principios que son de suma importancia para este tipo de normas como lo son el de retroactividad de la ley, el de garantía de audiencia y el derecho de petición entre otros.

La ley fiscal federal

El Código Fiscal de la Federación es un documento oficial del tipo normativo que reúne disposiciones de carácter jurídico de diversos aspectos fiscales que tienen como función determinar las contribuciones y las diferentes obligaciones que deben cumplir los ciudadanos en relación con los impuestos federales. Este ordenamiento jurídico se encarga de definir los conceptos fiscales fundamentales, también establece los procedimientos para obtener los ingresos tributarios del Estado, la forma de ejecución de las resoluciones fiscales, los recursos administrativos además de los procedimientos y sistemas para resolver las controversias ante el Tribunal Fiscal de la Federación.

El Código Fiscal regula las relaciones tributarias en torno a los las personas morales que realizan actividades económicas dentro del estado y que están organizadas como unidades económicas y las relaciones de las personas físicas y sus obligación de con atribuir con los gastos del Estado.

Elementos de la ley fiscal

Sujeto.
Se refiere a la persona a quien va dirigida el supuesto jurídico y quien tendrá la obligación de pagar.

Objeto.
Es el motivo que da origen al nacimiento de la contribución, es decir es el hecho que actualiza el supuesto fiscal por el que se cobrará una determinada contribución.

Base.
Es la cantidad previamente definida que será el factor numérico que se considerara para el cálculo de una contribución.

Tasa.
Es el porcentaje que se va aplicar a la base de la contribución.

Tarifa.
En caso de que la contribución no se calcule por medio de un porcentaje, se determinara mediano la asignación de una cantidad de conformidad con alguna tabulación.

Lugar y fecha.
Determina la vigencia temporal y territorial de la norma fiscal aplicable.

Sanción.
Es la consecuencia jurídica directa que determinada por una norma cuando se presenta el incumplimiento de una obligación fiscal por parte del sujeto al que va dirigida.

La ley fiscal y su reglamento

El Estado haciendo uso de las facultades otorgadas por la Constitución y por medio del poder legislativo, ha creado distintas leyes de carácter fiscal por lo que es necesario identificar las características principales que las distinguen dentro como leyes tributarias, sus limitaciones territoriales, su época de aplicación y sus límites Constitucionales.

En el ámbito del derecho podemos entender como Ley Fiscal a los actos emanan directamente del Poder Legislativo los cuales tendrán como función establecer supuestos
jurídicos abstractos, tiene como características el tener mayor jerarquía sobre cualquier otra regla, declarando nula aquellas que se le opongan, y el no poder ser modificada ni derogada sino a través de una nueva disposición del
órgano legislativo.

La ley fiscal contendrá preceptos de carácter declarativo, los cuales darán nacimiento a la obligación fiscal y a la identificación del contribuyente. Se le considera de carácter ejecutivo, pues las obligaciones del contribuyente y de otras personas que tengan responsabilidad fiscal pueden cumplir de manera oportuna sus obligaciones.

Reglamento de la ley fiscal
Lo podemos definir como el conjunto de disposiciones complementarias que son emitidas por el poder ejecutivo haciendo uso de las facultades extraordinarias conseguidas por la carta magna y que tienen como objetivo regular de forma especifica el cumplimiento de las obligaciones que establece una determinada ley o código, las cuales establecen procedimientos y precisión de conceptos para una mejor aplicación y entendimiento del ordenamiento respectivo.