Atendiendo a la naturaleza y características de la contribución especial, podemos distinguir dos posibles sujetos pasivos a quienes se puede imponer de la obligación tributaria:
El Estado es el sujeto activo de la relación tributaria y sera el acreedor del tributo cuando las actividades que realiza como ente publico, provoca un beneficio especial por la realización de una actividad lo que provoca que sujeto pasivo se beneficie.
- Aquellos contribuyentes que al momento de encontrarse en una situación que se adecue a la hipótesis normativa, son beneficiados con una ventaja económica derivada de una actividad publica de interés general.
- Cuando el contribuyente en consecuencia de las cosas que poseen o del ejercicio de una industria de un comercio o de otra actividad, provocan un gasto o un aumento en el gasto público. Por lo que se le obligara a contribuir con el tributo especial.