Una contribución es considerada como impuesto cuando cubre determinadas características, además debe tener los elementos normativos exigidos por los supuestos jurídicos los cuales serán señalados a continuación:
- Naturaleza personal: Los impuestos son obligatorios y se imponen a las personas físicas o jurídicas que tienen la capacidad contributiva necesaria para pagarlos.
- Aportaciones pecuniarias: Los impuestos son pagos en dinero que se realizan al Estado, como una forma de financiar el gasto público y los servicios que se ofrecen a la población.
- Destinado a cubrir el gasto público: El objetivo principal de los impuestos es recaudar fondos para financiar el gasto público en áreas como la educación, la salud, la seguridad, la infraestructura, entre otros.
- Aportación proporcional y equitativa: Los impuestos se deben aplicar de manera justa y equitativa, considerando la capacidad económica de cada persona o entidad. La aportación de impuestos debe ser proporcional a la renta o capacidad económica de cada uno.
- La obligación sólo se puede establecer mediante disposición legal: La obligación de pagar impuestos sólo puede ser establecida por la ley y su cumplimiento está sujeto a sanciones en caso de incumplimiento.
- Hecho imponible: Es el evento, acción o situación que la ley establece como sujeto a la obligación tributaria, es decir, que genera la obligación de pagar el impuesto. Por ejemplo, la realización de una venta, la obtención de una renta, la posesión de un bien inmueble, entre otros.
- Sujeto pasivo: Es la persona o entidad que tiene la obligación de pagar el impuesto. En general, el sujeto pasivo es la persona que realiza el hecho imponible, aunque en algunos casos la ley puede establecer que el impuesto sea pagado por otra persona o entidad.
- Sujeto activo: Es el Estado o la entidad pública que tiene el derecho de percibir el impuesto y es el encargado de administrar y recaudar los recursos.
- Base imponible: Es la cantidad o valor sobre el cual se aplica el tipo de gravamen para calcular la cuota tributaria. Por ejemplo, en el caso del impuesto sobre la renta, la base imponible es el monto de la renta obtenida por el sujeto pasivo.
- Tipo de gravamen: Es el porcentaje o tasa que se aplica a la base imponible para determinar la cuota tributaria. Por ejemplo, en el caso del impuesto sobre la renta, el tipo de gravamen puede variar según el nivel de ingresos del sujeto pasivo.
- Cuota tributaria: Es el importe que resulta de aplicar el tipo de gravamen a la base imponible.
- Deuda tributaria: Es la cantidad que el sujeto pasivo debe pagar al sujeto activo para cumplir con su obligación tributaria. La deuda tributaria incluye la cuota tributaria y cualquier recargo o sanción que se aplique en caso de incumplimiento.